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不能抵扣的专票怎么办?两种方法

来源:南京注册公司 时间:2019-06-21 点击:

  咨询怎么处理不能抵扣的专票姜先生:一般纳税人取得不能抵扣的专票怎么入账和申报?

  解答不能抵扣的专票如何处理南京代理记账公司华碧:涉及一般纳税人切身利益,让人又恨又爱的非“进项税发票”莫属。没有进项税发票的时候一筹莫展,不能认证抵扣的进项税发票需转出补税的时候又是焦头烂额。借着这个机会,我们来梳理一下取得不能抵扣的专票该如何处理

不能抵扣的专票怎么办
不能抵扣的专票怎么办

  1.最简单的情况:不认证当作普票处理

  我们取得的一些增值税专用发票,在税法上明确规定了不能抵扣,我们可以直接不认证,当作普票对待,在增值税申报表上不做反映。例如:购进的货物或服务用于简易计税项目、员工福利、免税项目等,不可以抵扣进项税。

  需要注意的是,我们取得了增值税专用发票没有进行认证,会形成“滞留票”。这个税务局会逐级推送,派人向企业了解情况,要求企业做出说明。真金不怕火炼,无妨。有些人说,只要取得增值税专用发票都要认证,以免日后形成滞留,其实理解是有偏颇的,明知道不可抵扣还要认证没有任何意义。

  增值税申报表上不做任何处理,我们在会计入账上直接把发票上的金额和税额都计入成本或费用。会计分录上这样做:

  借:相关科目

  贷:银行存款

  2.复杂点的情况:进项发票认证之后再转出

  一般纳税人有些进项发票是本来用于增值税抵扣项目的,认证抵减税款之后才发现用到了不得抵减的项目。这个时候,我们就要进项税转出,可能会涉及到补交税款和滞纳金。这种情况,不少企业可能都遇到过。尤其是现在不少失控发票被企业认证之后抵扣税款,几乎都被税务局核查出来要求转出进项税,同时补交税款和滞纳金。

  会计分录如下:

  购买服务或货物取得专用发票:

  借:相关科目

  应交税费—应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款

  进项税额转出时:

  借:相关科目

  贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)

  在填写增值税申报表时,《增值税纳税申报表附列资料二(本期进项税额明细)》13栏次要填写转出的金额。

进项税转出填这里
进项税转出填这里

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