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股改时变更注册资本是否需要缴税

来源:南京注册公司 时间:2019-06-20 点击:

  公司在股改时,如果经审计的净资产大于公司注册资本,则超出的部分会一并转成注册资本公积。那么公司将未分配利润转为资本公积的过程是否需要缴税呢?

变更注册资本需要缴税吗
变更注册资本需要缴税吗

  关于这个过程的缴税问题,一般有三种处理意见:有限责任公司变更为股份公司应当缴税、盈余公积变更注册资本不计税、溢价资本公积变更注册资本不缴税。

  一、有限责任公司变更为股份公司应当缴税

  有限责任公司变更为股份公司实际上是两个步骤:认购股份和出资净资产。

股改的2个步骤
股改的2个步骤

  1、认购股份

  将有限责任公司进行清算,接着原股东以有限责任公司净资产为限认购股份公司发行的股票,净资产超过股票数量金额的部分,是股本溢价。

  2、出资净资产

  在第一步清算过程结束后,相当于将公司的净资产按照比例分配给了原股东,原股东再拿这部分净资产用来出资,超过股本的部分就是股本的溢价。

  这样来看,股东应当在股改的时候就超出股本的净资产视同分配了,同时又用来出资,则应当缴税。

  二、盈余公积变更注册资本不计税

  根据税法相关规定,盈余公积和未分配利润转增股本应当按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税,转增资本公积不计征个人所得税。

  因此,盈余公积和未分配利润在变更注册资本时是不用缴税的。但在将资本公积转增股本时,如果形成的资本公积不是溢价形成的话,仍然需要按照“股息红利”缴纳个人所得税。

  三、溢价资本公积变更注册资本不缴税

  我们结合第一种意见来看,如果有限公司股改被看做是一种清算,超出股本的净资产计入资本公积被看做是股本的溢价,而溢价产生的资本公积变更注册资本不需缴税。

  以上就是股改时变更注册资本的相关介绍,综合来看,股改时变更注册资本需不需要缴税也要分情况讨论。如您公司有注册资本变更的需要,请联系南京华碧为您提供代办变更服务。

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